+ 48 71 724
20 86
|
Dodano: 13 gru 2011
Grudzień to wyjątkowy okres, kiedy wiele firm, chcąc przypomnieć się swoim kontrahentom przesyła im kartki z życzeniami świątecznymi lub świąteczne prezenty. Wielu przedsiębiorców nie jest jednak pewnych, czy wszystkie upominki kupione w celu przesłania kontrahentom mogą być zaliczone w koszty podatkowe.
Tradycją już staje się przesyłanie kartek świątecznych lub wręczanie drobnych upominków klientom z okazji świąt. Wiele firm reklamowych już od września zasypuje swoimi ofertami upominków świątecznych. Przedsiębiorcy tym miłym gestem, pragną przypomnieć swoim kontrahentom o firmie, a także zbudować jej pozytywny wizerunek.
Upominki kosztem podatkowym?
Nie wszystkie upominki będą mogły być jednak kosztami podatkowymi. O ile w sytuacji wysłania kartek świątecznych sprawa jest jasna, bez obaw można je zaliczyć w koszty podatkowe, tak w przypadku upominków już nie.
Przede wszystkim należałoby się zastanowić, czy przesyłany upominek ma charakter reklamy, czy reprezentacji. Od dawna słowo reprezentacja spędza sen z powiek, każdemu przedsiębiorcy. W związku z tym, że w przepisach podatkowych nie istnieje definicja reprezentacji należy opierać się na wydanych do tej pory interpretacjach indywidualnych, a także definicji słownikowej. Tak więc pod słowem reprezentacja kryje się występowanie w imieniu firmy, które wiąże się z okazałością, wystawnością i ma na celu wywołanie dobrego wrażenia oraz utrwalenie wizerunku firmy.
Jakie upominki są więc reklamą, a jakie reprezentacją?
W związku z taką definicją słowa reprezentacja, zarówno w praktyce gospodarczej, jak i orzeczeniach sądów, i izb skarbowych ukształtował się pogląd, iż drobne upominki o niewielkiej wartości, na których znajduje się logo firmy są upominkami reklamowymi i mogą być jako takie zaliczane do kosztów podatkowych.
Upominki o większej wartości rozdawane tylko strategicznym klientom, na których nie znajduje się logo firmy, a które mają wykreować pozytywny wizerunek firmy, np. butelka dobrego alkoholu, kosze upominkowe ze słodyczami nie mogą być zaliczone do kosztów podatkowych. Tak samo do kosztów podatkowych nie zaliczymy spotkania wigilijnego zorganizowanego dla naszych klientów.
Przy prezentach należy uważać na VAT.
Jeżeli przy zakupie drobnych upominków, które będą przekazywane kontrahentom, mogliśmy odliczyć podatek VAT to należy uważać na to, czy przy jego przekazaniu nie będziemy musieli go naliczyć.
Ustawa o podatku VAT mówi, iż nie należy naliczać podatku VAT od prezentów o małej wartości. Do prezentów o małej wartości zaliczają się upominki o łącznej wartości nieprzekraczającej w danym roku podatkowym wartości 100 zł, jeżeli firma będzie prowadziła ewidencję, która pozwoli na ustalenie tożsamości osób obdarowanych, lub 10 zł, jeżeli brak jest takiej ewidencji.
Podsumowując przekazanie upominku o wartości:
Co w takim razie z podatkiem dochodowym?
Wszystko zależy od tego, komu będziemy przekazywać upominek. Jeżeli prezent przekazujemy osobie fizycznej, to w momencie, kiedy przekroczy on wartość 200 zł należy sporządzić deklarację PIT-8C i przesłać ją do obdarowanego. W deklaracji tej wpisujemy dane obdarowanego oraz wartość prezentu, wartość ta będzie doliczona do jego dochodu i opodatkowana.
Jeżeli prezent przekazywany jest firmie, to wówczas ma ona obowiązek doliczyć to do swoich przychodów i opodatkować.
Warto więc zastanowić się, czy prezent wręczany przedstawicielowi firmy, jest upominkiem wręczonym firmie, w której ta osoba pracuje, czy samej osobie w podziękowaniu za jej współpracę z naszą firmą.
| tel. fax. |
+48 (71) 724 20 86 +48 (71) 724 20 87 |