+ 48 71 724
20 86
|
Dodano: 8 list 2011
Pracownicy urzędów skarbowych mają prawo do kontrolowania rozliczeń podatkowych firm, jednakże w każdym roku obowiązuje limit dni, których urzędnik nie powinien przekroczyć. Limit ten zależy od wielkości firmy. Istnieją oczywiście uzasadnione przypadki, gdy kontrola podatkowa może zostać przedłużona.
Jak długo może trwać kontrola?
Każdy przedsiębiorca musi być przygotowany na to, że jego firma może zostać skontrolowana przez urzędników skarbowych. Celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie, czy firma wywiązuje się z obowiązków wynikających z przepisów podatkowych. Kontrole te są prowadzone zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej. Ustawa ta reguluje czas trwania wszystkich kontroli, u jednego przedsiębiorcy, przez pracowników urzędu skarbowego w jednym roku kalendarzowym. Czasy te wynoszą odpowiednio:
Niektóre kontrole podatkowe nie podlegają ograniczeniom czasowym, jedną z najpopularniejszych kontroli, która nie podlega ograniczeniu jest zasadność dokonania zwrotu podatku VAT przed jego zwrotem. Wszystkie kontrole niepodlegające ograniczeniom są wymienione w art. 83 ust. 2 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.
Status podatnika.
Mikroprzedsiębiorca to przedsiębiorca, który w co najmniej jednym z ostatnich dwóch lat obrotowych zatrudniał mniej niż 10 pracowników (średniorocznie), a także osiągnął roczny obrót netto, ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych, nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro. Dla małego przedsiębiorcy limity te są odpowiednio większe, tj. średnioroczne zatrudnienie nie może przekraczać 50 pracowników, a obrót netto równowartości w złotych 10 milionów euro. U średniego przedsiębiorcy limity to: mniej niż 250 pracowników oraz obrót netto nieprzekraczający równowartości w złotych 50 milionów euro lub suma aktywów jednego z ostatnich dwóch lat obrotowych nie może przekroczyć równowartości w złotych 43 milionów euro.
Wielkości w euro przeliczamy po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roku obrotowego, który bierzmy do określenia statusu przedsiębiorcy.
Dzień rozpoczęcia kontroli.
Kiedy już określimy status naszej firmy i wiemy ile dni w roku powinny trwać kontrole w naszej firmie ważne jest określenie, od kiedy należy liczyć termin rozpoczęcia kontroli podatkowej. Główną zasadą jest, że kontrola rozpoczyna się w momencie, gdy pracownik urzędu skarbowego doręcza podatnikowi upoważnienie do przeprowadzenia kontroli. Pracownik urzędu ma również obowiązek wylegitymować się. W pewnych przypadkach kontroler nie musi posiadać upoważnienia do przeprowadzenia kontroli, wystarczy jedynie, aby się wylegitymował. Są to przypadki, gdy czynności kontrolne są niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, lub zabezpieczenia dowodów jego popełniania.
Pracownicy urzędu skarbowego nie muszą wykorzystywać całego rocznego limitu tylko na jedną kontrolę. Aby wiedzieć, ile dokładnie potrwa kontrola należy zapoznać się z upoważnieniem do przeprowadzenia kontroli. W upoważnieniu tym musi być podana data rozpoczęcia kontroli i planowany termin jej zakończenia.
Kontrolerzy mogą przedłużyć okres kontroli z przyczyn niezależnych od urzędu skarbowego. W takim przypadku przedsiębiorca musi zostać o tym powiadomiony na piśmie. W piśmie tym powinien być zawarty nowy termin zakończenia kontroli oraz przyczyna jej przedłużenia. Czas trwania kontroli wraz z jego przedłużeniem nie może jednak przekroczyć limitu określonego w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej.
Kiedy kontrola może zostać przedłużona?
Jeżeli jednak w toku kontroli okaże się, że podatnik poważnie naruszył obowiązki wobec fiskusa, nie złożył deklaracji lub zaniżył zobowiązania podatkowe (w wysokości przekraczającej 10% kwoty zadeklarowanego zobowiązania), lub zawyżył stratę (w wysokości przekraczającej 10% kwoty zadeklarowanej straty) wówczas kontrola może zostać przedłużona.
Urząd skarbowy ma obowiązek zawiadomić przedsiębiorcę o ujawnionych okolicznościach, a także przedstawić materiał dowodowy. W takim przypadku kontrolerzy mają prawo prowadzić kontrolę dwa razy dłużej od określonego limitu.
Przedsiębiorca może złożyć sprzeciw.
W momencie, gdy kontrola trwa dłużej niż dopuszczalne limity czasowe przedsiębiorca ma prawo do złożenia sprzeciwu wobec prowadzenia kontroli z naruszeniem przepisów prawa. Przedsiębiorca wnosi sprzeciw do naczelnika urzędu skarbowego w ciągu 3 dni roboczych od dnia wszczęcia kontroli, a w przypadku, gdy limit został przekroczony w trakcie trwania kontroli, 3 dni od dnia, w którym nastąpiło przekroczenie limitu.
Następnie urząd skarbowy w ciągu 3 dni rozpatruje skargę przedsiębiorcy i wydaje postanowienie o odstąpieniu od kontroli lub jej kontynuowaniu. Jeżeli urząd w ciągu 3 dni nie rozpatrzy skargi przedsiębiorcy przyjmuje się, iż nastąpiła decyzja o odstąpieniu od kontroli. Jeżeli decyzja urzędu skarbowego jest dla przedsiębiorcy niekorzystna, może on złożyć zażalenie na tę decyzję w terminie 3 dni od jej otrzymania. Zażalenie to powinno zostać rozpatrzone w ciągu 7 dni. W innym wypadku przyjmuję się, że zapadła decyzja o słuszności zażalenia podatnika.
W momencie doręczenia kontrolującym wniesienia sprzeciwu na kontrolę następuje wstrzymanie czynności kontrolnych. Czynności te nie mogą być wykonywane do czasu rozpatrzenia sprzeciwu przez urząd skarbowy, a w przypadku wniesienia zażalenia do momentu jego rozstrzygnięcia.
Branże, gdzie mogą wystąpić częstsze kontrole.
Ministerstwo Finansów od kilku lat opracowuje Krajowy Plan Dyscypliny Podatkowej, zawierający branże, które zostały zakwalifikowane do branży ryzykownych. Tym samym działalność urzędów skarbowych, oprócz bieżącej obsługi podatników, będzie skupiała się na kontrolowaniu tych grup. W 2011 roku główne kierunki działania urzędów skarbowych w zakresie kontroli podatkowej, dotyczą głównie sześciu obszarów ryzyka:
| tel. fax. |
+48 (71) 724 20 86 +48 (71) 724 20 87 |